Regeringen har presenterat ett förslag om att ändra de så kallade 3:12-reglerna, dvs reglerna som styr hur utdelning och kapitalvinst från fåmansbolag beskattas. De nya reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026, och påverkar utdelningar som görs från det året (baserat på löner som betalats ut under 2025).
_______________________________________________________________
Så fungerar det nya förslaget:
1. Ett nytt, enhetligt gränsbelopp
De nuvarande alternativen ersätts med en gemensam modell. Varje delägare får ett grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp (IBB) – 322 400 kr för 2025. Beloppet fördelas mellan delägarna utifrån ägarandel, och för den som äger andelar i flera bolag begränsas det totala grundbeloppet till 4 IBB. Det innebär att du inte kan få mer än 322 400 kr totalt, även om du äger flera aktiebolag – beloppet fördelas då mellan bolagen utifrån ägarandel.
2. Möjlighet till lönebaserat utrymme
Först görs ett avdrag på 8 inkomstbasbelopp (IBB) – 644 800 kr för 2025 – från bolagets totala löner. Av det som blir kvar får du sedan tillgodoräkna dig 50 % som utdelningsutrymme. Detta innebär att den som har anställda och betalar ut löner fortfarande kan tillgodoräkna sig ett större utdelningsutrymme.
3. Kapitalandelskrav och lönekravet tas bort
Det betyder att även du som äger mindre än 4% nu räknas som delägare med K10-blankett. Ditt tidigare sparade utdelningsutrymme finns kvar, men kommer inte längre att räknas upp med ränta framöver.
4. Kortare karenstid
Om en verksamhet säljs/lägg ner gäller idag en femårig karensperiod innan den inte längre anses vara fåmansbolagsanknuten. I det nya systemet förkortas denna tid till fyra år, vilket kan ge snabbare skattemässig avlastning vid försäljning, om sådant behövs.
5. Utökad definition av dotterbolag
Förslaget innehåller även en justering av vilka bolag som kan räknas som dotterbolag vid beräkning av löneunderlag.
___________________________________________________________________________________________________________________
Vilka företagare berörs särskilt av förslaget?
Även om syftet med de nya 3:12-reglerna är att förenkla, finns grupper som påverkas mer än andra. Det gäller framför allt dig som:
- tidigare optimerat löneuttag för att maximera utdelningsutrymme
- äger flera aktiebolag direkt utan koncernstruktur
- har ett ägande på 40–50 % i ett bolag med löneutbetalningar
- om man direkt äger mindre än 4% i ett fåmansbolag
För dessa situationer kan utfallet skilja sig från dagens regler, och en individuell bedömning rekommenderas
___________________________________________________________________________________________________________________
Vi hjälper dig att planera i tid
De nya 3:12-reglerna kan få stor betydelse för både utdelning, beskattning och framtida ägarförändringar.
Vi hjälper dig att analysera hur förändringarna påverkar ditt bolag och hur du bäst kan planera inför övergången till det nya systemet.
Kontakta oss gärna för en genomgång av just din situation!